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關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處置懲罰劃定》有關問題的解讀

2022-07-29 09:07

近期，財務部、稅務總局先后印發(fā)《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實驗力度的通告》（財務部?稅務總局通告2022年第14號）、《關于進一步加速增值稅期末留抵退稅政策實驗進度的通告》（財務部?稅務總局通告2022年第17號）、《關于進一步一連加速增值稅期末留抵退稅政策實驗進度的通告》（財務部?稅務總局通告2022年第19號）、《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)規(guī)模的通告》（財務部?稅務總局通告2022年第21號）等政策，增值稅期末留抵退稅政策實驗力度進一步加大、實驗進度進一步一連加速，現(xiàn)就有關政策適用《增值稅會計處置懲罰劃定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：

增值稅一樣平常納稅人應當憑證《增值稅會計處置懲罰劃定》的相關劃定對上述增值稅期末留抵退稅營業(yè)舉行會計處置懲罰，經(jīng)稅務機關批準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款子，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目舉行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關批準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在現(xiàn)實收到留抵退稅款子時，按收到留抵退稅款子的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款子繳回并繼續(xù)按劃定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款子的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。